2023中级会计职称《财务管理》巩固练习：计算题
现如今，许多人都需要跟练习题打交道，做习题在我们的学习中占有非常重要的位置，对掌握知识、培养能力和检验学习的效果都是非常必要的，你知道什么样的习题才是规范的吗？下面是小编为大家收集的2023中级会计职称《财务管理》巩固练习：计算题，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
2023中级会计职称《财务管理》巩固练习：计算题
计算分析题 (本类题共4小题，每小题5分，共20分。)
1、甲公司欲购置一台设备，销售方提出四种付款方案，具体如下：
方案1：第一年初付款10万元，从第二年开始，每年末付款28万元，连续支付5次;
方案2：第一年初付款5万元，从第二年开始，每年初付款25万元，连续支付6次;
方案3：第一年初付款10万元，以后每间隔半年付款一次，每次支付15万元，连续支付8次;
方案4：前三年不付款，后六年每年初付款30万元。
要求：假设按年计算的折现率为10%，分别计算四个方案的付款现值，最终确定应该选择哪个方案?(计算答案保留两位小数，答案中的单位金额用万元表示)
正确答案：方案1的付款现值
=10+28×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，1)
=10+28×3.7908×0.9091
=106.49(万元)
方案2的付款现值
=5+25×(P/A，10%，6)
=5+25×4.3553
=113.88(万元)
方案3的付款现值
=10+15×(P/A，5%，8)
=10+15×6.4632
=106.95(万元)
方案4的付款现值
=30×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，2)
=30×4.3553×0.8264
=107.98(万元)
由于方案1的付款现值最小，所以应该选择方案1。
解析：无
2、甲公司2011年末长期资本账面价值的有关资料显示为：长期借款200万元;长期债券680万元;留存收益320万元;普通股800万元(100万股)。当期普通股的每股市价是10元。个别资本成本分别为4%，5%，6%，8%。
要求：
(1)按账面价值计算企业的平均资本成本;
(2)按市场价值计算企业的平均资本成本(假定长期借款、长期债券、留存收益的市场价值等于其账面价值)。
正确答案：(1)长期借款占筹资总额的比重=200/(200+680+320+800)=10%
长期债券占筹资总额的比重=680/(200+680+320+800)=34%
留存收益占筹资总额的比重=320/(200+680+320+800)=16%
普通股占筹资总额的比重=800/(200+680+320+800)=40%
按账面价值计算的平均资本成本=10%×4%+34%×5%+16%×6%+40%×8%=6.26%
(2)按市场价值权数计算的平均资本成本=(4%×200+5%×680+6%×320+8%×1000)/(200+680+320+100×10)=6.42% 。
解析：无
3、已知：某企业上年营业收入为6900万元，总资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元;本年营业收入为7938万元，总资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1323万元。
要求：
(1)计算上年与本年的总资产周转率、流动资产周转率和资产结构(流动资产占总资产的百分比)。
(2)运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对总资产周转率的影响。
正确答案：
(1)有关指标计算如下：
上年总资产周转率=6900/2760=2.5(次)
本年总资产周转率=7938/2940=2.7(次)
上年流动资产周转率=6900/1104=6.25(次)
本年流动资产周转率=7938/1323=6.0(次)
上年流动资产占总资产的百分比
=1104/2760×100%=40%
本年流动资产占总资产的百分比
=1323/2940×100%=45%
(2)流动资产周转率与资产结构变动对总资产周转率的影响计算如下：
流动资产周转率变动的影响
=(6.0-6.25)×40%=-0.1(次)
资产结构变动影响
=6.0×(45%-40%)=0.3(次)
解析：无
2023中级会计职称《财务管理》巩固练习：计算题
1、A公司2007年度与银行签署了一份金额为2000万元周转信贷协定，年利率5%，协议费率0.5%为期一年。2007年末，A公司实际累计借款1600万元。要求：计算A公司应向银行支付多少协议费。解：协议费=（2000-1600）×0.5%=2万元
2、某公司按年利率向银行借款200万元，补偿性余额比率为10%。该公司年末实际支付银行利息18万元。要求：计算本次借款的名义利率和实际利率。
解：（1）名义利率=18/200=9%
（2）实际利率=9%/（1-10%）=10%
3、CD公司发行面值为1000元，票面利率为7%的5年期债券20亿。
要求：分别计算市场利率在5%、7%、10%时该债券的发行价格。
解：5%发行价格=1000×7%×PVIFA5%，5+1000×PVIF5%，5=70×4.329+1000×0.784=1087.03元
7%发行价格=1000×7%×PVIFA7%，5+1000×PVIF7%，5=70×4.100+1000×0.713=1000元
10%发行价格=1000×7%×PVIFA10%，5+1000×PVIF10%，5=70×3.791+1000×0.621=886.37元
4、甲公司采用融资租赁方式从租赁公司租入一台设备，设备价款100万元，租期6年，到期设备归甲公司所有。双方商定的折现率为14%。现有两种付款方式可供甲公司选择：A从租赁当年起每年年末支付25万元；B从租赁当年起每年年初支付23万元。
要求：（1）计算两种付款方式的全部租金的现值；
（2）根据（1）的计算结果判断甲公司应该选择哪种付款方式。
解：（1）A付款方式V0=25×PVIFA14%，6=25×3.889=97.225万元B付款方式V0=23×（PVIFA14%，6-1+1）=23×（3.433+1）=101.959万元
（2）∵A付款方式V0＜B付款方式V0，∴选A付款方式。
《财务管理》巩固练习：计算题
甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中（不必列示计算过程）。
（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
【答案】
（1）事项一：2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880×25%=220（万元）。
事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000×5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800×25%=200（万元）。
事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；不产生暂时性差异。
事项四：因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为25740万元，计税基础=25740-（25740-170000×15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240（万元），递延所得税资产余额=240×25%=60（万元）。
（2）事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产=235-220=15（万元）。
事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。
事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0万元，所以本期应确认递延所得税资产60万元。
（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。
（4）会计分录为：
借：所得税费用2575
递延所得税资产45
贷：应交税费--应交所得税2420
递延所得税负债200
