2017税务师考试《财务与会计》复习题含答案

税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。以下是小编整理的2017税务师考试《财务与会计》复习题含答案，仅供参考，大家一起来看看吧。

复习题一：

单项选择题

1、某公司采用销售百分比法预测2013年外部资金需要量，2013年销售收入将比上年增加20%。2012年的销售收入为2 000万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为68%、16%，销售净利润率为10%，股利支付率为60%。若该公司预计2013年销售净利润率为12%、股份支付率降到45%，则2013年该公司应追加资金需要量的数额是(　　)万元。

A.32.4

B.64.0

C.49.6

D.112.0

【正确答案】C

【答案解析】2013年该公司应追加资金需要量的数额=2 000×20%×(68%-16%)-2 000×(1+20%)×12%×(1-45%)=208-158.4=49.6(万元)

2、某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计2013年的销售收入为5 700万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税率为25%，留存收益率为60%。则该公司2013年留存收益的增加额应为(　　)万元。

A.60.64

B.64.98

C.97.47

D.162.45

【正确答案】C

【答案解析】留存收益增加额=5 700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×60%=97.47(万元)

3、甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2013年的销售收入为7 200万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、1.2%、14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为25%。甲公司近年来一直采用固定股利支付率政策，股利支付率始终保为70%，但考虑到融资的情况，甲公司董事会已经决定从2013年开始将股利支付率降低为60%，则该公司2013年留存收益的增加额应为(　　)万元。

A.78.48

B.118.80

C.178.20

D.297.00

【正确答案】B

【答案解析】留存收益增加额=7 200×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)×(1-60%)=118.80(万元)

多项选择题

一般情况下，下列关于外部融资需求的表述正确的有(　　)。

A.预计销售增加额越大，外部融资需求越大

B.销售净利率越大，外部融资需求越少

C.销售净利率越大，外部融资需求越大

D.股利支付率越高，外部融资需求越大

E.股利支付率越低，外部融资需求越小

【正确答案】BDE

【答案解析】外部融资额=敏感资产销售百分比额×预计销售增加额-敏感负债销售百分比×预计销售增加额-预计销售额×销售净利率×(1-股利支付率),可以看出，当预计销售额增加时，资金需要量会增加，但同时增加的留存收益也会增加，故无法判断外部筹资需求量的变动情况,所以选项A不正确;销售净利率越大，增加的留存收益越多,外部融资需求越少，所以选项C不正确。

复习题二：

一、单项选择题

1、A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产量与销售量均为10 000件，单位售价为300元/件，固定成本为500 000元，当年实现利润1 000 000元。预计2012年产销量将会增加到12 000件，由于突破了其原有的生产能力，因此导致单位固定成本平均上升了5元，而单位变动成本保持不变。若A企业2012年的目标利润是1 530 000元，则当年单位产品售价最低要达到(　　)元

A.319.17

B.355.57

C.332.5

D.324.17

【正确答案】C

【答案解析】单位变动成本=1 500 000/10 000=150(元/件)

2012年固定成本总额为=(500000/10000+5)×12 000=660 000(元)

2012年的目标利润为1 530 000元，则

2012年单位产品售价×12 000-150×12000-660 000=1 530 000

2012年单位产品售价=332.5(元)

2、A公司计划在2013年度的实现销售收入为总额为7 800万，根据相关的数据分析，该公司平均每年的固定成本总额为1 750万元，其主打产品W和Y的售价有较大差异，综合计算两种产品的平均变动成本率为65%，则A公司2013年度若完成其销售计划，可实现的利润为(　　)万元

A.3 932.50

B.2 117.50

C.980

D.1 820

【正确答案】C

【答案解析】A公司的盈亏临界点销售额=1 750∕(1-65%)=5 000(万元)

A公司可实现的利润=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)

=(7 800-5 000)×(1-65%)=980(万元)

3、某公司只产销甲产品，2012年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500万元。2013年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比2012年度提高20%，则该公司2013年预计能实现税前利润( )万元。

A.600

B.570

C.620

D.550

【正确答案】B

【答案解析】2013年边际贡献=(500+100)×(1+20%)=720(万元)

2013年实现利润=720-(100+50)=570(万元)

4、企业计划2013年度甲产品的市场售价为40元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不正确的是(　　)。

A.该企业的保本点销售额为30万元

B.该企业甲产品的盈亏临界点如果提高25%，则企业的抗风险能力会下降

C.销售数量超过7 500件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加

D.该企业销售8 000件产品时是盈利的

【正确答案】B

【答案解析】盈亏临界点的.销售量=固定成本总额/(单位产品销售价格-单位变动成本)=150 000/(40-20)=7 500(件)，盈亏临界点的销售额为7 500×40 =300 000(元);选项B，盈亏临界点的大小和抗风险能力无关;

选项C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入等于总成本(变动成本+固定成本)，当销售量大于盈亏临界点销售量时，企业盈利，销售量增加，变动成本增加，从而使总成本(变动成本+固定成本)增加;销售量增加，边际贡献增加，从而使利润增加。

二、多项选择题

1、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有(　　)。

A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本

B.销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本

C.销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

D.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率

E.销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

【正确答案】CD

【答案解析】销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本

=销售收入×(1-变动成本率) -固定成本

=销售收入×边际贡献率-盈亏临界点销售额×边际贡献率

=(销售收入-盈亏临界点销售额) ×边际贡献率

2、下列项目中，影响利润预测值的有(　　)。

A.销售收入预测值

B.变动成本率

C.盈亏临界点销售收入

D.边际贡献率

E.基期的利润

【正确答案】ABCD

【答案解析】利润预测值=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×边际贡献率，所以本题应该选ABCD。

3、甲企业只产销一种产品。2012年度产品的销售量为1 000件，销售单价为18 000元，单位变动成本为12 000元，固定成本总额为5 000 000元。如该企业要求2013年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有(　　)。

A.提高销售单价110元

B.增加销售数量15件

C.单位变动成本降低至11 880元

D.固定成本总额降低120 000元

E.增加销售数量10件，同时降低固定成本50 000元

【正确答案】CD

【答案解析】目标利润=[1 000×(1.8-1.2)-500] ×(1+12%)=112(万元)。

选项A，1 000×(P-1.2)-500=112，P=1.812万元，因此单价增加120元;

选项B，S×(1.8-1.2)-500=112，S=1 020，因此销量增加20件;

选项C，1 000×(1.8-V)-500=112，V=1.188，因此单位变动成本降低至11 880元;

选项D，1 000×(1.8-1.2)-F=112，F=488，因此固定成本降低12(500-488)万元;

选项E，1 010×(1.8-1.2)-495=111，没有达到目标利润112万元。

复习题三：

一、单项选择题

1、A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产量与销售量均为10 000件，单位售价为300元/件，固定成本为500 000元，当年实现利润1 000 000元。预计2012年产销量将会增加到12 000件，由于突破了其原有的生产能力，因此导致单位固定成本平均上升了5元，而单位变动成本保持不变。若A企业2012年的目标利润是1 530 000元，则当年单位产品售价最低要达到(　　)元

A.319.17

B.355.57

C.332.5

D.324.17

【正确答案】C

【答案解析】单位变动成本=1 500 000/10 000=150(元/件)

2012年固定成本总额为=(500000/10000+5)×12 000=660 000(元)

2012年的目标利润为1 530 000元，则

2012年单位产品售价×12 000-150×12000-660 000=1 530 000

2012年单位产品售价=332.5(元)

2、A公司计划在2013年度的实现销售收入为总额为7 800万，根据相关的数据分析，该公司平均每年的固定成本总额为1 750万元，其主打产品W和Y的售价有较大差异，综合计算两种产品的平均变动成本率为65%，则A公司2013年度若完成其销售计划，可实现的利润为(　　)万元

A.3 932.50

B.2 117.50

C.980

D.1 820

【正确答案】C

【答案解析】A公司的盈亏临界点销售额=1 750∕(1-65%)=5 000(万元)

A公司可实现的利润=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)

=(7 800-5 000)×(1-65%)=980(万元)

3、某公司只产销甲产品，2012年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500万元。2013年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比2012年度提高20%，则该公司2013年预计能实现税前利润( )万元。

A.600

B.570

C.620

D.550

【正确答案】B

【答案解析】2013年边际贡献=(500+100)×(1+20%)=720(万元)

2013年实现利润=720-(100+50)=570(万元)

4、企业计划2013年度甲产品的市场售价为40元，单位变动成本为20元，固定成本为150 000元，则下列说法不正确的是(　　)。

A.该企业的保本点销售额为30万元

B.该企业甲产品的盈亏临界点如果提高25%，则企业的抗风险能力会下降

C.销售数量超过7 500件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加

D.该企业销售8 000件产品时是盈利的

【正确答案】B

【答案解析】盈亏临界点的销售量=固定成本总额/(单位产品销售价格-单位变动成本)=150 000/(40-20)=7 500(件)，盈亏临界点的销售额为7 500×40 =300 000(元);选项B，盈亏临界点的大小和抗风险能力无关;

选项C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入等于总成本(变动成本+固定成本)，当销售量大于盈亏临界点销售量时，企业盈利，销售量增加，变动成本增加，从而使总成本(变动成本+固定成本)增加;销售量增加，边际贡献增加，从而使利润增加。

二、多项选择题

1、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有(　　)。

A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本

B.销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本

C.销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

D.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率

E.销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

【正确答案】CD

【答案解析】销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本

=销售收入×(1-变动成本率) -固定成本

=销售收入×边际贡献率-盈亏临界点销售额×边际贡献率

=(销售收入-盈亏临界点销售额) ×边际贡献率

2、下列项目中，影响利润预测值的有(　　)。

A.销售收入预测值

B.变动成本率

C.盈亏临界点销售收入

D.边际贡献率

E.基期的利润

【正确答案】ABCD

【答案解析】利润预测值=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×(1-变动成本率)=(销售收入预测值-盈亏临界点销售收入)×边际贡献率，所以本题应该选ABCD。

3、甲企业只产销一种产品。2012年度产品的销售量为1 000件，销售单价为18 000元，单位变动成本为12 000元，固定成本总额为5 000 000元。如该企业要求2013年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有(　　)。

A.提高销售单价110元

B.增加销售数量15件

C.单位变动成本降低至11 880元

D.固定成本总额降低120 000元

E.增加销售数量10件，同时降低固定成本50 000元

【正确答案】CD

【答案解析】目标利润=[1 000×(1.8-1.2)-500] ×(1+12%)=112(万元)。

选项A，1 000×(P-1.2)-500=112，P=1.812万元，因此单价增加120元;

选项B，S×(1.8-1.2)-500=112，S=1 020，因此销量增加20件;

选项C，1 000×(1.8-V)-500=112，V=1.188，因此单位变动成本降低至11 880元;

选项D，1 000×(1.8-1.2)-F=112，F=488，因此固定成本降低12(500-488)万元;

选项E，1 010×(1.8-1.2)-495=111，没有达到目标利润112万元。

三、计算题

1、长江公司只生产和销售甲产品一种(单位：件)，2012年度甲产品单位变动成本(含销售税金)为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960 000元，销售收入3 000 000元。该公司适用企业所得税税率25%，确定的股利支付率为60%。

对长江公司2012年度资产负债表与销售关系的计算分析，2012年度的敏感资产总额为2 965 000元，敏感负债总额为310 000元。

长江公司计划2013年度实现净利润比上年度增长20%。假定2013年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。

根据上述资料回答下列各题。

(1)长江公司2012年度甲产品的盈亏临界点销售量为(　　)件。

A.8 000

B.10 000

C.12 000

D.15 000

【正确答案】C

【答案解析】(1)销售单价=单位变动成本/(1-边际贡献率)=120/(1-40%)=200(元)。

盈亏临界点销售量=固定成本总额/(销售单价-单位变动成本)=960 000/(200-120)=12 000(件)

(2)长江公司为实现2013年度的利润目标，应实现销售收入(　　)元。

A.3 120 000

B.3 200 000

C.3 250 000

D.3 600 000

【正确答案】A

【答案解析】2012年销售数量=销售收入/销售单价= 3 000 000/200=15 000(件)

2012年利润总额=15 000×(200-120)-960 000=240 000(元)

2012年净利润=240 000×(1-25%)=180 000 (元)

2013年利润总额=180 000×(1+20%)/(1-25%)=288 000(元)

销售收入×边际贡献率-固定成本=利润总额，

2013年销售收入=(288 000+960 000)/40%=3 120 000(元)

(3)长江公司为实现2013年度的利润目标，应追加的资金需要量为(　　)元。

A.1 900

B.19 800

C.20 000

D.21 000

【正确答案】B

【答案解析】2013年应追加的资金需要量=销售增加额/基期销售收入×(基期敏感性资产-基期敏感性负债)-预计年度留存收益增加额=120 000/3 000 000×(2 965 000-310 000)-288 000×(1-25%)×(1-60%)=19 800(元)

(4)在其他条件不变时，长江公司为实现2013年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为( )元。

A.96.0

B.108.6

C.110.6

D.116.8

【正确答案】D

【答案解析】单位边际贡献=(利润总额+固定成本)/销售数量=(288 000+960 000)/15 000=83.2 (元)

单位变动成本=销售单价-单位边际贡献=200-83.2=116.8(元)

2、金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2×12年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元，边际贡献率为40%，固定成本总额为 1 026 152元，全年实现净利润为450 000元。2×12年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元，敏感负债总额为254 751元。

2×13年公司计划生产销售甲产品的数量比2×12年增加7 000件，固定成本相应增加105 000元，单位变动成本相应下降l0%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将2×13年分配利润总额定为2×13年实现净利润的80%。

假设公司适用的企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列各题：

(1)金陵公司2×13年利润总额将比2×12年增加( )元。

A.412 622.80

B.705 037.72

C.733 000.00

D.2 142 812.80

【正确答案】A

【答案解析】2×12年：

2×12年单位变动成本=51元

2×12年单价=单位变动成本/变动成本率=51÷(1-40%)=85(元)

2×12年固定成本=1 026 152元

2×12年利润总额=净利润/(1-所得税税率)=450 000/(1-25%)=600 000(元)

因为：利润总额=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本

600 000=(85-51)×销量-1 026 152

2×12年销量=47 828(件)

2×13年销量=47 828+7 000=54 828(件)

2×13年固定成本

=1 026 152+105 000

=1 131 152(元)

2×13年单位变动成本=51×(1-10%)=45.9(元)

2×13年单价=85元

2×13年利润总额=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本

=(85-45.9)×54 828-1 131 152=1 012 622.8(元)

2×13年利润总额将比2×12年增加=1 012 622.8-600 000=412 622.8(元)

(2)金陵公司2×13年追加资金需要量为( )元。

A.184 328.08

B.353 856.58

C.395 800.00

D.505 750.00

【正确答案】B

【答案解析】2×13年净利润=1 012 622.8×(1-25%)=759 467.1(元)

2×13年增加收入=54 828×85-47 828×85=595 000(元)

追加资金需要量=增加敏感资产-增加敏感负债-增加留存收益

=595 000×3 710 324/(47 828×85)- 595 000 ×254 751/(47 828×85)-759 467.1×(1-80%)=353 856.58(元)

(3)金陵公司2×13年甲产品的销售净利润率比2×12年增长(　　)。

A.6.41%

B.7.60%

C.39.33%

D.47.24%

【正确答案】D

【答案解析】2×13年销售净利率=759 467.1/54 828×85=16.30%

2×12年销售净利率=450 000/(47 828×85)=11.07%

2×13年甲产品的销售净利润率比2×12年增长率=(16.30%-11.07%)/11.07%=47.24%

(4)金陵公司2×14年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比2×13年增加1000件。若其他条件不变，公司要想使2×14年利润总额比2×13年增长15%，则单位变动成本应比2×13年下降(　　)。

A.0.30%

B.4.05%

C.4.40%

D.13.96%

【正确答案】C

【答案解析】2×14年利润总额=1 012 622.8×(1+15%)=1 164 516.22(元)

2×14年销量=54 828+1 000=55 828(件)

利润总额=(单价-单位变动成本)×销量-固定成本

1 164 516.22=(85-单位变动成本)×55 828-1 131 152

2×14年单位变动成本=43.88元

2×13年单位变动成本=51×90%=45.9(万元)

2×14年单位变动成本变动率=(43.88-45.9)/45.9=-4.40%